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RJ相信這是很多打工度假者心中的吶喊,正如同RJ在「不讓你稅基礎篇」當中所介紹的

在澳洲報稅時,稅務居民和稅務居民的稅率可是天差地遠

年所得稍微有一點的人,這一來一回可能會多一大筆錢讓你多去一個紐西蘭爽好幾天

而很多人對於澳洲所謂的「稅務居民」還是一知半解,以為只要拿WHV就不可能是稅務居民

報稅時就乖乖填了"NO",這可是誤大了!別白花花地把自己辛苦賺的澳幣就這樣NO掉了阿!(誤)

 

在閱讀這一篇前,建議讀者們先到不讓你稅基礎篇瞭解一下為什麼要當稅務居民,這樣比較好進入狀況

RJ在澳洲的這一年,從背包客棧讀了許許多多網友對於稅務居民千奇百怪的解釋:

有人說:即使拿了打工度假簽證,仍然是外國人,外國人不可能是居民,那是PR和公民專屬的...

有人說:稅務居民喔!你就給他勾YES阿,反正沒被抽查到就沒事...

有人說:黑工一樣可以報稅,也可以說自己是稅務居民...

有人說:只要入境澳洲滿六個月就可以勾稅務居民...

有人說:當初申請稅號時如果勾自己是非居民,報稅時就再也不會是稅務居民了...

有人說:老闆幫我繳稅時是用稅務居民的稅率繳,我報稅時就是稅務居民了...

有人說:是澳洲公民,居住在澳洲,就一定是澳洲稅務居民...

.....其實,在初步瞭解澳洲稅法訂定稅務居民的精神時,你便會發現

以上這些說法所著眼的重點,不論是國籍論、簽證論、工時論、繳稅論、戶籍論或是無厘頭的投機論

都只是瞎子摸象的各自猜想、分頭表述而已

 

RJ自己覺得,光是就澳洲的稅務居民的認定精神,應該可以寫成一篇論文了

而在這裡,我不嘗試探討深入的法源理論,也不細究各種條例在實務判例上的變化

其實那太難了,我去ATO的法律資料庫看了半天也看無法完全領會(好吧,RJ是條文白癡)

簡單地說,RJ只想幫助和我一樣在澳洲打工度假的朋友

對「稅務居民」這撲溯迷離的四個字有些簡單正確的觀念而已

況且,它並不難懂,但是RJ建議你在出發前或是初到澳洲時一定要懂

因為這會影響到你將來在澳洲的行程要怎麼走喔! (看到最後你就知道為什麼了)

 

(先休息一下,代言人吃個whiskas軟罐頭打一下廣告)

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怎麼說呢?

回到澳洲稅務居民的終極精神,如果硬是要RJ用一句話來詮釋它

我想我會說:「是不是澳洲人不重要,只要你有意願落地生根,你就是稅務居民」

而這句話的最大關鍵在「意願」這二個字上 (放大字級又加粗)

可是有人會說,意願很抽象也很主觀耶~ (理論一定要很抽象才叫理論阿,哈哈)

沒錯!ATO也知道這樣大家很無所適從,所以才會抓了一些客觀的、可以量化的衡量指標

試圖將這個"意願"清晰化或是框架化,以致於有了這麼一個稅務居民的檢測網頁

http://calculators.ato.gov.au/scripts/axos/axos.asp?CONTEXT=&KBS=resident.xr4&go=ok )

不過也讓很多朋友,因為這個網站產生更多對於稅務居民認定的誤解

忘了框架是人為的、不得已的,背後的設計精神才是最重要的判斷指標

討論"是否為稅務居民"時,必須某種程度跳脫如前述國籍、簽證類別、工作天數、設籍日期...等等

綜合各種生活的意向來判斷,才能得到最正確的解答 (RJ相信ATO的稅務官也會這麼說)

但,即使論述再複雜,判斷因素再繁瑣,答案也是終歸YES或NO而已啦!

 

講了一大堆、繞了一大圈,讀者們最迫於關心的不外乎就是"拿WHV到底是不是稅務居民?"

好吧,如果真的要答這一題,答案其實就在ATO的網站上:可能是,也可能不是

這答案很玄吧! (早就跟你說要跳脫簽證論了,是或不是稅務居民,不是用簽證類別來判斷的)

ATO大概也被各國打工度假客排山倒海的問題問到很煩了

在稅務居民的判例頁面上就乾脆舉了二個打工度假客的例子,一個判定為是,另一個則判定為非

讓RJ帶各位先來看看這二個例子

 

案例一 (取自ATO官網原文)

Kate - a visitor, working and living in one place

Kate is from Ireland and entered Australia on a working holiday visa in July 2004. She intended to, and did in fact, stay in Sydney for most of the twelve months she was in Australia. Kate is close to her brother who has migrated to Australia and lives in Sydney.

Kate had one ten day holiday travelling up the east coast just after arriving in Sydney, and another two week holiday at Byron Bay in January 2005. She spent the last three weeks of her stay in Australia travelling around Western Australia.

Kate lived in share accommodation at one location for four weeks in Sydney and share accommodation at another location in Sydney for ten months. Kate's name was put on the lease and she made a part contribution to the bond. She also purchased her bed, other bedroom furniture and a fridge.

Kate worked in coffee shops and restaurants throughout the whole period she was in Sydney. Kate joined a library, the Irish club and a water polo club while staying in Sydney.

Outcome: why is Kate an Australian resident?

Kate's intention was to reside and live in one location. Kate's behaviour and abode for 11 out of the 12 months exhibited the attributes of a place of residence as contrasted with overnight, weekly, monthly or transitory accommodation of a traveller. By living and working in close proximity to her brother and establishing links in the community by joining the local library and membership of two local clubs, Kate demonstrated her family and social ties.

Kate's behaviour during the time spent in Australia reflects a degree of continuity, routine or habit that is consistent with residing here.

(RJ中文翻譯)

凱特 - 打工度假者,在同一個地方居住與工作

來自愛爾蘭的凱特,於2004年七月持打工度假簽證入境澳洲。在澳洲居留的12個月當中,大部分的時間她試圖停留在雪梨,事實上她也的確做到了。凱特並與她那已經移民澳洲且居住在雪梨的哥哥相當親近。

2004年初剛到雪梨時,凱特到東部海岸度假了十天,後來也在2005年一月時到Byron Bay度假了二個禮拜。她也花了待在澳洲的最後三個禮拜到西澳玩了一圈。

凱特一開始住在雪梨的一個分租住宿房住了四週,後來的另外十個月,則住在雪梨另一處的分租住宿房。凱特的名字在租屋合約上,並且負擔了一部份的押金。她還買了床、冰箱和一些臥室家具。

凱特住在雪梨的期間,都在一間咖啡店和餐廳工作。她還加入了雪梨當地的圖書館會員、愛爾蘭社團以及水球俱樂部

ATO判定結果:Kate是澳洲稅務居民! → 為什麼?

凱特試圖定居在同一個地方。比起那些在一個地只短暫停留一個月、一週、一晚,甚至只有曇花一現的一般背包客來說,凱特在11個月的實際行為和居住態度,已足以顯示她在此地定居的認定和歸屬

凱特在澳洲期間的表現,在一定程度上已反映出與定居意願相符合的持續行為、生活或例常習慣。


※RJ補充分析

在這個案例裡,ATO的判定精神並非凱特拿什麼簽證,或凱特是否為澳洲籍

而是凱特的實際行動當中,證明了她有在同一地點定居的強烈意向

不論是在雪梨一住十幾個月、在當地工作,或是購買家具家電、甚至是加入當地社團和機構

都是她有意願在雪梨定居的最佳例證,以此,凱特在ATO的定義裡便是不折不扣的"稅務居民"

 

案例二(ATO官網原文)

Janine - Combining work and travel

Janine is a British national who has longed to spend twelve months 'down under'. After saving for years, she takes twelve months leave from her work and departs for Australia on her twenty-fourth birthday. Although she travels with considerable savings, her intention is to spend at least part of her time working. She has obtained a working holiday visa enabling her to work for no more than six months with one employer.

Through a contact in Australia, she is assured of work in Perth for the first three months. After that period, she decides to travel to the east coast via Adelaide. She spends a month in Adelaide where she works for two weeks and continues her journey to Melbourne.

Once there, she meets some friends from back home. After working for a further three months, she decides to spend the balance of her time in Melbourne and uses her savings for living expenses. To keep costs down, she leases a house with two other friends. At the end of her twelve months in Australia, she returns to the United Kingdom and resumes living in her house there, which she had been renting out while in Australia.

Outcome: why is Janine a foreign resident?

Although Janine obtains work, by travelling from place to place she has not established a pattern of habitual behaviour, even though she is physically present in Australia for twelve months and she co-leases a house. Janine's main purpose for being here is to have a holiday and she is merely supplementing her savings by working. Janine also fails to meet the 183 day test because she had a usual place of abode outside Australia and did not intend taking up residence in Australia.

(RJ中文翻譯)

珍妮 - 打工度假者,結合工作與度假

珍妮是英國公民,她極度嚮往在南半球紐澳渡過一年的生活。經過幾年的努力存錢之後,珍妮終於在她24歲那年,向她任職的公司請了一年的假前往澳洲。雖然她帶了可觀的積蓄進行這趟旅行,但她仍打算花一部份的時間來工作。所以她申請了打工度假簽證,讓她可以在同一雇主底下合法工作不超過六個月。

透過一份澳洲的工作合約,珍妮抵達澳洲的前三個月在伯斯有了第一份工作。之後她打算經由阿德雷得逐步旅行前往東岸,並且在阿德雷得停留的期間工作了二個禮拜,然後繼續她的旅程前往墨爾本。

抵達墨爾本後,她認識了一些同鄉朋友。在工作了三個月之後,她決定用她的積蓄在墨爾本渡過簽證結束前的最後一段時間。為了節省開銷,她和二名友人一起租房子。她原本在英國的房子在這段期間也是出租給人。12個月結束時,她返回英國,並重新住回她原有的地方。

ATO判定結果:Janine不是澳洲稅務居民! → 為什麼?

雖然珍妮取得工作,但從她不斷地在各地旅行的軌跡當中,她並未試圖建立習慣化的行為,即使她人在澳洲待了一年,而且和友人一起租了房子。珍妮在澳洲真正的目的是旅行,工作只是補強她在生活開銷上所需要積蓄。珍妮也並不符合183日原則,因為她在海外擁有主要的住所,並且沒有在澳洲定居的打算。


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從ATO所舉的這二個例子中,我們可以很簡單地歸納出:

1.是不是稅務居民與是不是拿Working Holiday Visa無關

2.稅務居民的判定標準並非單一,而是多重面向評估下的結果

3.雖然是多面向評估,但仍須符合基本原則(例如:183日原則*註1、申請移民、婚姻、扶養...等等)

在第一個例子裡,來自英國的打工度假客Kate來到澳洲依親,居住且工作在固定地方超過六個月

並且實地參與社區團體,即便她並非澳洲公民,即便她拿WHV,一樣透過實際的行動來成為稅務居民。

反之英國的珍妮為了體驗澳洲,不斷地旅行,更換住宿及工作的地點,任何一地都未超過183天,

於此,珍妮的居住行為並未對單一特定地區產生連結,所以在稅務上來說,並無法適用為稅務居民

 

本篇重點來了!

RJ知道WHV的原意並不是讓外國人到澳洲待同在一個地方一直賺錢

某種程度來講,英國的珍妮才是真正符合WHV設計原意的實踐者

但對ATO來說,居住工作固定,社區連結強,才能對同一個地區的稅收產生較多貢獻

你也才有資格享受稅務居民該有的累進稅率(0%~37%),和移民局WHV的原始用意剛好相反

RJ寫這篇的目的,是想提醒還沒出發或是剛到澳洲的朋友們

在規劃這一年的旅途前,也許可以把將來退稅的因素考慮進去

如果你嚮往英國珍妮般的環澳體驗,可能要有將來報完稅之後,稅拿不回來還要補稅的心理準備

(因為你的行為無法說服ATO你是稅務居民,必須用29%來繳稅)

如果你想像大家一樣高高興興年中或離境時有退稅入帳,那從現在起,就好好乖乖待著吧!

打工度假客雖然很難滿足婚姻、置產、移民、扶養等等條件,但183日原則應該都是可以辦得到的

 

另外,也由此可知,稅務居民的成立與否會隨著實際的居住行為而改變,不是一直固定的

我相信每個打工度假者在一開始拿到稅號時,上面都是寫著"Non-Resident"(非居民)

但實務上在報稅時,只要你的實際居住行為符合規範,你絕對可以大聲地說:我是稅務居民啦!

 

(RJ課後補充)

實務上來講,只要工作及居住地點固定183日(六個月)以上,大多判定為稅務居民是沒問題的

如果你不小心被判定成非稅務居民了,不用擔心,可以向ATO申訴

只要能夠針對"居住意圖"提出具體證明:

例如你在同一個工作拿的payslip已經連續超過六個月(24張以上)

例如你的手機帳單六個月都寄到同一個地方

例如你租的地方用你的名字簽約並居住已超過六個月了

例如你有加入當地社團、教會、俱樂部、社區服務的證明

例如你為了住在這裡,你做了什麼事情,買了什麼家具

甚至,你已經向移民局申請了PR,只要證據和說明理由夠充分,仍可向ATO申訴改判為稅務居民

但口說無憑,一且最好還是要有白紙黑字當佐證比較有力喔


如欲瞭解更多稅務居民相關的判定案例,詳可上ATO官網

http://www.ato.gov.au/individuals/content.aspx?doc=/content/36280.htm

 

(註一)

什麼是183日原則?(取自移民局官網)

This is the second statutory test.

Under this test, if you are actually present in Australia for more than half the income year, whether continuously or intermittently, you may be said to have a constructive residence in Australia unless it can be established that:

  • your usual place of abode is outside Australia, and
  • you have no intention to take up residence here.

http://www.ato.gov.au/content/36270.htm

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